關稅工程與減稅指南

全球供應鏈持續因應貿易政策調整、製造成本波動及新的法規要求。對仰賴全球採購的企業而言，進口關稅往往占總到岸成本的相當比重。

面對高關稅環境，企業若要守住利潤空間，不能只靠議價降低運費或尋找成本較低的原物料，還需要從貿易合規與關稅減免策略著手，採取更全面的因應方式。

其中，關稅工程（Tariff engineering）便是管理進口成本最有效的策略之一。

關稅工程聽起來相當專業，其實是指企業在貨物進口前，合法調整產品設計、採購來源或製造方式，進而影響產品最終的海關稅則分類。

若規劃與執行得當，進口商便能在完全遵守海關法規的前提下，合法降低關稅成本。

要了解關稅工程，企業首先需要熟悉幾項基本的貿易合規概念：

• 稅則分類決定進口貨物適用的稅率。
• 原產地規則判定產品在法律上視為在哪一個國家或地區製造。
• 海關估價決定計算關稅及相關費用時所採用的貨物價值。

什麼是關稅工程？

關稅工程是一項受到法律認可的貿易合規策略。進口商在產品進口前，有意識地調整產品的設計、製造方式或採購來源，使產品在跨境進口時符合較低的關稅稅率。

其核心原則在於，海關會依據貨物進口當下的實際狀態核定關稅。

如果產品在抵達口岸前，能透過不同的製造或包裝方式，使其符合另一個稅則分類，就可能適用較有利的關稅稅率。

關稅工程與欺詐海關有何不同？

企業必須清楚區分合法的關稅工程，以及欺詐海關、錯誤稅則分類或規避關稅等違法行為。

錯誤稅則分類是指進口商將產品申報在不正確、但稅率較低的商品代碼下。

欺詐海關則是指進口商蓄意提供不實資訊，錯誤申報進口貨物的性質、價值或原產地。

相較之下，關稅工程的執行方式是公開且透明的。進口商仍會如實申報實際進口的貨物，而關稅節省來自產品在進口前所進行的實質變更，或供應鏈架構的策略性調整。

美國法院過去也曾確認，進口商有權透過合法設計商品，使產品適用較低的關稅稅率，前提是進口貨物確實符合其申報內容，且報關資訊完整正確。

為什麼進口商愈來愈重視關稅減免策略？

過去，許多企業將關稅視為固定的營運成本，並認為可以直接轉嫁給終端消費者。

然而，隨著總體經濟環境改變，採購、供應鏈管理及財務團隊已不得不更主動管理關稅相關成本。

貿易摩擦及高關稅環境正在改變全球採購策略。以美中貿易為例，懲罰性關稅大幅提高了部分商品的基本進口成本。

原本僅適用較低一般稅率的產品，現在可能面臨大幅增加的關稅，使過去具有獲利能力的產品線不再具有經濟效益。

利潤壓力促使企業優化成本

通膨、運輸成本波動及零售價格競爭持續壓縮企業利潤，使企業必須建立更精實的供應鏈。

因此，營運管理團隊重新檢視總到岸成本中的每一條項目。

透過事前規劃降低進口關稅，企業便能釋放更多資金，用於產品開發、行銷、基礎設施改善及其他成長計畫。

供應鏈多元化帶來新的節稅機會

為提升供應鏈韌性，許多企業也開始分散製造基地。

當企業在東南亞、拉丁美洲或印度建立新的供應商關係時，也有機會重新規劃採購策略、檢視稅則分類，並善用不同的自由貿易協定。

將關稅工程納入整體供應鏈轉型，有助於企業在評估交期、製造能力及品質要求的同時，最佳化關稅成本。

海關稅則分類的基本概念

企業若要了解如何降低進口關稅，首先必須了解海關如何對進口貨物進行分類。國際貿易普遍採用由世界關務組織制定的「國際商品統一分類制度」（Harmonized System，HS），以標準化的數字編碼方式辨識各類商品。

國際商品統一分類制度（HS）

HS 制度是全球多數國家及地區建立關稅稅則的基礎。

HS 代碼的前六碼在全球統一，使各國海關、貨運代理及貿易合規專業人員能夠辨識商品的基本性質。各國再於前六碼之後增加其他位數，用以制定更細部的稅率及蒐集貿易統計資料。

在美國，這套延伸制度稱為美國關稅稅則表（Harmonized Tariff Schedule of the United States，HTSUS）。

海關進口稅則解釋準則（General Rules for the Interpretation, GRIs）

商品分類須依據 GRIs 進行。這些規則建立了判定產品正確 HS 代碼的基本架構。

GRIs 也規範海關應如何處理未完成或未製成品、混合或複合材料，以及以零售套裝形式進口的商品。

為什麼正確分類如此重要？

關稅工程建立在對稅則分類規則的充分了解之上。由於美國關稅稅則表的分類極為細緻，即使產品在材料組成、預定用途或進口狀態上僅有些微差異，也可能適用不同的稅則分類。

例如，以重量計算主要由棉製成的服裝，可能與主要由合成纖維製成的服裝適用不同稅率。

關稅工程如何實際運作？

執行關稅減免策略，需要產品設計、採購及貿易合規團隊跨部門合作。

成效最佳的做法，是在研發階段便開始檢視相關稅則，而不是等到海外工廠收到採購訂單後才進行評估。

產品設計與材料組成

產品的材料組成可能對稅則分類產生重大影響。鞋類、服裝及紡織品便是典型案例，即使只是相對細微的設計調整，也可能帶來可觀的關稅節省。

例如，一雙鞋的進口稅率，可能因鞋面或鞋底所含皮革、橡膠或塑膠的比例不同而出現大幅差異。

貿易合規人員可與產品設計團隊合作，在不影響鞋款外觀及功能的前提下，評估是否能以其他材料替代，使產品符合稅率較低的分類。

同樣地，外套的稅則分類有時取決於服裝是否具備防潑水功能。

加入特定塗層或調整布料配方，可能改變海關對產品主要特性的判定，使產品在不影響消費者接受度的情況下，合法適用不同的關稅稅率。

進口當下的產品狀態

海關會依貨物跨境進口當下的實際狀態核定關稅。因此，在符合適用稅則分類規則的前提下，以零組件而非完整組裝品進口，可能成為有效的關稅降低方式。

例如，部分產品以未組裝狀態進口時，可能符合不同的稅則分類，而不必適用完整組裝成品的稅率。

預定用途與配件

產品的功能與預定用途同樣會影響其分類。多功能工具可能因主要功能不同，或零售包裝內所附配件不同，而被歸入不同的稅則分類。

透過將特定配件分開，或調整產品的主要功能，進口商可以合法改變貨物分類。

不過，這類策略必須具備完整且嚴謹的文件佐證。海關經常會要求進口商提供產品規格、行銷資料及其他文件，以確認產品實際如何銷售，以及終端消費者如何使用該產品。

透過供應鏈與採購策略降低關稅

除了調整產品本身，企業也可以透過策略性採購及供應鏈架構，管理關稅風險。這些方法主要著重於原產地及海關估價，而不是稅則分類。

原產地與實質轉型

產品的原產地會直接影響適用稅率，尤其是涉及特殊貿易計畫或懲罰性關稅時。

在現代供應鏈中，原物料可能來自一個國家、半成品在另一個國家組裝，最後再於第三個國家完成包裝，因此產品原產地的判定往往相當複雜。

海關通常會依據「實質轉型」原則，判定產品的法定原產地。

當產品經過製造程序後，產生新的下列要素時，便可能構成實質轉型：

• 名稱
• 特性
• 用途

企業若希望合法改變產品原產地、降低高額關稅，不能只是將貨物運往第三國進行重新包裝或簡單組裝，必須足以從根本上改變產品的性質，才可能構成實質轉型。

因此，將特定且複雜的製造程序移至另一個國家的工廠，可能成為合法改變原產地並降低進口關稅的策略。

您也可以觀看中菲行影片《友岸外包是否讓貿易合規更複雜？》，進一步了解為什麼將生產移至另一個國家，並不代表產品原產地一定會隨之改變。

自由貿易協定

充分運用自由貿易協定（FTA），是貿易合規管理的重要基礎。例如，《美墨加協定》（USMCA）可讓符合資格的貨物享有免稅或較低稅率待遇。

不過，企業若要適用自由貿易協定優惠，必須嚴格遵守相關原產地規則，包括指定的稅則轉換要求，以及非原產材料所占比例限制。

採購團隊可透過供應鏈規劃，刻意從自由貿易協定夥伴國採購特定原物料，使最終組裝產品符合區域價值含量門檻或稅則轉換規定，取得免稅進口資格。

海關估價與首次銷售規則

進口關稅通常依產品海關完稅價格的一定比例計算。因此，在合法範圍內降低申報的海關估價，可能有助於減少應繳關稅。

對於涉及多層次交易的進口商，「首次銷售規則」（First Sale for Export）可能允許企業採用第一筆交易中較低的銷售價格，作為海關估價基礎，而不是以最終進口商支付的較高價格計算。

若要適用首次銷售原則，進口商必須證明第一筆交易屬於真實買賣，且貨物在交易當時已明確以出口至進口國為目的。此外，交易價格必須透明，各方須依商業上合理的條件進行交易，並具備完整文件支持整體交易流程。

在交易架構及文件均妥善安排的情況下，首次銷售規則可能在不改變產品本身的前提下，降低應課稅的海關價值。

合規風險與文件管理的重要性

雖然關稅降低策略可能帶來可觀的財務效益，但企業仍必須嚴格遵守海關法規。

包括美國海關暨邊境保護局（CBP）在內的各國海關，通常會嚴格審查進口貨物，以確保關稅收入及申報正確性。

進口商依法負有「合理注意義務」，必須主動採取適當措施，確保貨物分類、估價及原產地申報正確。

完整文件是合規關鍵

關稅工程的主要合規風險之一，是企業未能充分記錄產品調整或採購來源變更。如果海關在查核時發現實際進口產品與申報分類不符，進口商可能面臨：

• 罰款或其他處分
• 貨物延誤
• 未來進口貨物受到更嚴格審查

企業不能只聲稱產品採用了新的材料，還應保存足以證明產品進口狀態的相關文件，例如：

• 實驗室檢測報告
• 材料清單（BOMs）
• 詳細產品規格
• 能夠證明進口時產品材料及組成的技術文件

反傾銷稅及平衡稅（AD/CVD）

企業也必須確認關稅工程相關決策不會觸犯反傾銷稅及平衡稅（AD/CVD）規定。

若企業只是將產品轉運至另一個國家，企圖規避既有的反傾銷稅或平衡稅命令，將可能面臨嚴厲處罰。這類行為屬於海關詐欺，並非合法的關稅降低策略。

海關預先裁定

海關預先裁定是由海關機關應進口商申請，就產品的正確分類、原產地或估價方式所作成的書面決定，通常可在產品實際進口前提出申請。

進口商可提交實體樣品、詳細產品規格，以及支持特定分類方式的法律依據，請海關針對產品適用的關稅待遇作出明確判定。

如果海關接受進口商提出的分類方式，企業便能確認所採取的關稅降低措施符合規定。

無論裁定結果是否符合原先預期，一旦 CBP 就分類或原產地作成決定，該裁定即具拘束力，並應適用於產品後續的進口申報。預先裁定有助於降低產品在進口口岸遭重新歸類或產生後續爭議的風險。

執行關稅工程前的最佳做法

成功的關稅工程必須提前規劃。若等到產品已經完成製造或出貨後才開始評估，可能已無法有效調整，甚至提高合規風險。有意導入相關策略的企業，可依循以下最佳做法：

1.) 將貿易合規納入產品開發流程

貿易合規人員應從產品初期設計及原型開發階段便參與規劃。提前檢視材料清單，有助於找出：

• 高關稅零組件
• 原產地相關考量
• 替代材料或其他採購來源
• 正式投產前可能出現的分類問題

如此一來，工程及採購團隊便有足夠時間，在產品設計定案前評估適合的替代方案。

2.) 進行完整的到岸成本分析

只有在節省的關稅不會被其他增加的營運成本抵銷時，較低的稅率才具有實際效益。

企業應評估關稅工程策略對下列成本及條件的影響：

• 製造成本
• 原物料成本
• 運輸成本
• 交期
• 總到岸成本

財務及物流團隊應共同確認，預估的關稅節省是否足以抵銷任何額外支出。

3.) 建立完整且可追溯的稽核紀錄

所有與產品分類、原產地及海關估價有關的決策，都應有可驗證的文件支持。

進口商應建立相關程序，持續蒐集並保存：

• 供應商聲明書
• 原產地證明
• 材料清單
• 產品規格
• 適用時所需的技術文件或實驗室資料

完整的稽核紀錄有助於支持海關申報內容，並降低企業在未來審查或稽核時面臨的風險。

建立更具成本效益且符合法規的供應鏈

關稅工程可以成為企業維持利潤、優化全球供應鏈的有效工具。透過了解稅則分類、原產地規則及海關估價，企業可以在產品設計、採購及製造階段作出更明智的決策，在遵守國際貿易法規的同時降低關稅風險。

不過，這些策略需要完善規劃及專業技術。企業不應在未充分檢視適用海關規定及佐證文件的情況下，任意改變產品分類、原產地認定或供應鏈架構。

在執行關稅工程策略前，進口商應諮詢合格的貿易合規專業人員、持照報關行或國際貿易律師。

專業顧問可以協助企業找出合法的關稅節省機會、評估潛在合規風險，並判斷預期節省金額是否足以支持產品設計或採購來源的調整。

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