2025 年，企業逐漸接受一項現實：高額的第 232 條款關稅與特定商品關稅，已成為新常態。尤其是鋼鐵、鋁與銅相關的232 條款關稅，對進口商帶來了不小壓力。如今稅率已提高至 50%，企業在積極尋求降低 232 條款關稅成本的同時，也必須確保完全符合美國海關暨邊境保護局（CBP）的法規要求。
CBP 卑金屬卓越中心（Base Metals Center of Excellence）近期更新 232 條款關稅的價值評估指引，不僅使原本就相當複雜的制度更加難以理解，也進一步加重了進口商的合規壓力。更值得注意的是，在新版指引發布後，CBP 針對金屬價值評估的審查明顯加快。面對這樣的局勢，企業該如何在混亂中避免成為 CBP 的關注對象？又有哪些合規方式可以降低 232 條款關稅負擔？而到了 2026 年，這些關稅政策又可能朝什麼方向發展？以下為您逐一解析。
首先，遵循 CBP 最新修訂指引以維持合規
CBP 最新修訂的金屬類 232 條款關稅指引，已對許多進口商帶來直接影響。面對新規，企業正積極釐清實際適用方式與可能衍生的風險，以確保申報合規。若想降低 CBP 查核的機率，以下幾項重點應納入企業的合規管理機制中：
232 條款關稅中重要的評估規則
- 如果產品完全由鋼鐵、鋁或銅製成， 232 條款關稅將按該產品 100% 的進口申報價值計算。換言之，任何加工費、製造費或其他相關成本，都不得自行從進口價值中扣除。
- 如果產品並非完全由鋼鐵、鋁或銅構成，則可自 232 條款關稅的申報價值中扣除非金屬衍生成分的成本。不過要注意的是，這部分非金屬成分目前仍須適用 122 條款關稅，現行稅率為 10%。
- 此外，企業也必須留意一項重要變化：目前 232 條款關稅的計價基礎，已改為進口申報價值，而不再是金屬零組件的取得成本。
CBP 的查核重點與文件要求
近期，CBP 密集發出資訊請求通知（Request for Information, CF28），要求進口商證明他們 232 條款關稅計算的申報價值正確無誤。
CBP 要求的資料相當細節，包括供應商的採購訂單、付款紀錄、製造紀錄、運輸紀錄（包括生產前已收貨的證明）、產品規格、產品照片等。
一旦企業無法提出足夠文件證明申報價值正確，CBP 很可能進一步發出行動通知（Notice of Action, CF29），並直接按產品全額價值課徵 232 條款關稅。因此，企業應盡早做好準備，確保在這樣的情況發生時能及時應對。
如何降低 232 條款關稅成本
檢查關稅疊加規則與報關正確性
1.) 新的 122 條款關稅，不會疊加在 232 條款關稅之上。隨著最高法院近期針對 IEEPA 關稅作出裁決，加上新的 122 條款 10% 關稅上路（未來甚至可能提高至 15%），不少進口商對 232 條款關稅報關申報可能受到的影響感到困惑。簡單來說，新的第 122 條關稅不會再加在 232 條款關稅之上。
不過，美國海關的 ACE 系統以及報關行使用的軟體，仍需重新調整程式設定，才能正確處理這項新關稅。為了確保企業支付的是最低且合規的關稅，建議至少先抽查報關行辦理的前幾筆 122 條款的相關報單，確認 122 條款關稅沒有被錯誤加計在 232 條款關稅之上。若發現錯誤，報關行通常可在稅款正式繳納前進行更正。
2.) 舊報單現在回頭修正，仍然來得及。由於過去一年關稅政策變動頻繁、規則複雜，不少企業在回頭檢查過往報關資料時，發現報關行的軟體未能及時跟上政策更新，因而產生申報錯誤。建議企業回溯檢查 2025 年 3 月政策首次實施以來的相關報單。
如果企業本身沒有足夠時間進行稽核，也可尋求貿易合規專家協助。許多企業都發現，過去支付的對等關稅曾錯誤疊加在 232 條款關稅之上，此外也要留意，在 2025 年 6 月以前，只要某一報關項目已支付232 條款關稅，該項目整體申報價值（包括金屬與非金屬部分）皆可免於適用對等關稅；但自 2025 年 6 月起，只有被納入 232 條款關稅計算的金額，才能免除對等關稅。
3.) 確認關稅疊加順序是否正確。在 2025 年 6 月以前，墨西哥與加拿大的 IEEPA 關稅是先課徵，再計算 232 條款關稅；到了 2025 年 6 月之後，順序則反轉，改為先課 232 條款關稅。無論適用哪一階段的規則，同一筆報關項目都不應同時被課徵 IEEPA 關稅與 232 條款關稅。
企業也應確認 IEEPA 關稅（中國 IEEPA 關稅除外）沒有錯誤疊加在 232 條款關稅之上；至於銅產品的 232 條款關稅，已於 2025 年 8 月生效，相關規則同樣適用。
檢視申報價值與文件調整的機會
4.) 善用所有合規的價值扣除項目。 如前所述，232 條款關稅只適用於產品中金屬申報的價值。若企業在回頭檢查過往報單時，發現之前申報價值偏高，可透過事後摘要更正（PSC）或提出異議，修正申報價值，藉此降低應繳稅額並申請退稅。不過，企業必須備妥完整文件，以支持後續更正的權利。
5.) 別忽略金屬原產地的影響。在某些情況下，企業可能在報關當時無法證明金屬為美國原產；或者在鋁產品申報時，因缺乏足夠文件證明金屬原產地，而被課 200% 的俄羅斯關稅稅率。
此外，來自英國的金屬還可能適用較低的 232 條款關稅稅率。若企業在報關時還無法提供原產地證明，但現在已補齊原產地申報的合規文件，應盡快透過 PSC 或異議程序申請退稅。
6.) 發現錯誤後，應依報單狀態採取正確處理方式。如果發現申報錯誤，而該筆報單尚未完成結算，可請報關行提交 PSC 申請退稅；同時也別忘了先在 ACE 系統中設定 ACH 退款帳號，以免退稅延遲。若該筆報單已完成結算，則仍可在 180 天內提出異議，申請退回多繳稅款。
2026 年鋼鐵、鋁與銅的 232 條款關稅預期
潛在的關稅調降與政策調整
近期有媒體報導指出，考量通膨與民生成本壓力，再加上美國期中選舉即將到來，政府內部傳出可能考慮調降鋼鐵與鋁關稅的消息。
部分政府官員也曾暗示，未來可能會適度減少這些關稅相關的合規要求。
不過，截至本文撰寫時，政府尚未正式公布任何明確措施，包括何時調整、如何調整，因此企業在短期內仍應以現行制度作為規劃基礎。
不過，可以明確看出，目前新增受管制產品稅則號列的納入程序（inclusion process）似乎已暫時停擺。
根據政府內部消息，決策層對於持續擴大新增項目的範圍、卻缺乏明確限制，抱持疑慮。這也可能是為什麼上一批原本擬新增的項目，即使早已超過政府自行設定的期限，最後仍未正式上路。
CBP 232 條款價值估算指引面臨法律挑戰
另一項值得密切關注的發展，是 Express Fasteners Ltd. 近期已向美國國際貿易法院（CIT）提起訴訟，質疑 CBP 針對 232 條款關稅最新的價值估算指引違法。
原告主張，發布該指引的單位並無權限更改原始行政命令，以及 CBP 總部先前發布的指引與常見問答（FAQ）中的相關文字內容。
對受影響的企業而言，這是一宗相當重要的案件。部分海關律師建議，進口商應就鋼鐵、鋁與銅的相關報關項目提出異議，若未來法院若判決原告勝訴時，便能保有申請退稅的權利。
值得注意的是，在本案訴訟進行期間，尚未裁定的鋼鐵、鋁與銅的價值估算申請，CBP 皆沒有進一步發布新的裁定意見，這也使本案結果對企業更具關鍵性。
維持合規、掌握最新動態並落實稽核
目前還沒有人能準確預測，2026 年 232 條款關稅政策將如何演變。但企業仍可透過遵循 CBP 最新指引、持續掌握貿易政策動向，以及定期稽核報關資料，確保繳納的是最低且合規的關稅。
對美國進口商而言，若能與貿易政策及海關合規專家合作，就有機會將原本難以掌控的不確定性，轉化為可管理、甚至具策略價值的優勢。
在當前愈加難以預測的貿易政策環境中，企業若能依循上述原則，並與合適的專家夥伴合作，不僅可減少關稅溢繳的風險，也能在正確時間取得正確資訊，提升決策效率與應變能力。
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