CBP 最新貿易詐欺執法指南：美國進口商需要了解什麼？

未來，海關合規的關鍵不只是把進口申報做對，還要能證明申報正確，並證明企業在發現問題時，已採取合理措施查明及改正。

2026 年 7 月，美國司法部（DOJ）與國土安全部（DHS）透過貿易詐欺專案小組，發布了《貿易詐欺執法資源指南》。美國政府稱，這是首份針對跨境貿易合規與執法建立全面架構的指南。

這份指南旨在協助企業了解自身的海關義務，以及政府可運用的執法工具。

對進口商而言，更值得注意的是，它揭示司法部、國土安全部、美國海關暨邊境保護局（CBP）及其他聯邦機關，正如何看待及處理海關違規行為。

貿易合規已不只是繳納正確關稅的問題。

執法機關愈來愈將其視為防範詐欺、保障稅收、維護國家安全、防止強迫勞動、保護公共安全，以及落實企業責任的一環。

為什麼進口商應重視這份指南？

這份指南顯示，海關執法正從傳統的 CBP 行政執法，轉向跨機關協調的民事與刑事執法。

貿易詐欺專案小組於 2025 年 8 月成立，目前已有近 500 名律師參與。該小組表示，成立不到一年，民事與刑事案件所涉及的追繳款項、罰款、沒收財產及公開起訴案件的損失金額，合計已超過 10 億美元。CBP 也指出，本會計年度的商業貿易相關罰款已超過 21 億美元。

政府對貿易詐欺的認定範圍更廣

這份指南涵蓋基本的進口申報流程、登記進口商與報關行的責任、申報後的作業，以及多種貿易執法權限。

只關注稅則歸類、貨值與關稅繳納，已不足以因應目前的合規要求。政府正以更廣的角度檢視進口活動。

在 CBP 於 9 月舉辦的年度貿易高峰會上，一名官員告訴與會者，政府不再將進口視為一項權利，而是一項特許。

會中也敦促進口商確保合規、進行適當的盡職調查，並了解規範美國進口活動的各項貿易法律與規定。

登記進口商仍是責任核心

指南從進口申報流程談起，強調將貨物進口至美國所涉及的責任。

這些責任包括提供給 CBP 的資訊、申報內容的準確性、佐證文件，以及申報後的相關作業。

指南再次確認美國海關合規的一項基本原則：登記進口商負有最終責任，必須盡合理注意義務，並向 CBP 提供準確資訊。

進口商仍須掌握哪些事項？

報關行可以準備及傳送進口申報資料，但進口商需要建立適當的內部控管，確保提供給報關行的資訊準確且完整。

CBP 也強調，進口商應對供應商及第三方提供的資訊進行盡職調查。

進口商必須了解適用於自身交易的海關法律與規定，並採取適當措施遵循。

如果政府啟動稽核或調查，刻意不去了解相關事實或要求，未必能成為企業免責的理由。

隨著執法力度提高，這一點尤其重要。

《虛假申報法》帶來的風險

新指南中最值得注意的內容之一，是對《虛假申報法》（False Claims Act，FCA）的討論。

過去，許多海關違規行為主要透過行政執法處理，例如追繳關稅、要求支付約定損害賠償金、依第 1592 條處罰，以及採取其他 CBP 救濟措施。

但政府目前的執法方式顯示，某些行為也可能引發《虛假申報法》下的民事訴訟，使企業面臨高得多的財務風險；部分案件甚至可能進入刑事程序。

《虛假申報法》可適用三倍損害賠償及民事罰款。該法亦設有吹哨者機制，允許私人當事人代表政府提起特定訴訟，並可能獲得部分追繳款項。

這為企業增加了另一層執法風險。

掌握涉嫌貿易詐欺資訊的員工、供應商、競爭對手或其他人士，可能因財務誘因而向政府舉報。

因此，海關合規不能只由貿易或物流部門關注。企業應確保相關管理團隊了解違規可能造成的財務及營運風險。

刑事執法與供應鏈下游風險

指南說明，多項刑事法律可能適用於貿易相關不法行為，包括向海關提供虛假陳述、走私、詐欺、洗錢及其他違法行為。

這些法律的適用對象也可能超出傳統的登記進口商。在特定情況下，明知貨物是非法進口，卻仍接收或銷售該貨物的其他相關方，也可能成為執法對象。

貿易合規風險因此可能沿著供應鏈向下延伸，即使企業並非該筆交易的登記進口商，也不能忽視。

對最終收貨人，以及依 完稅後交貨（DDP）條件採購的企業而言，這點尤其相關。即使由另一方負責進口，企業若忽略交易中的警訊，也不一定能免於執法風險。

企業應了解由誰負責進口貨物、貨物如何申報，以及交易細節是否存在合規疑慮。

強迫勞動仍是執法重點

防止強迫勞動，是政府貿易執法策略中的另一項優先事項。

指南討論 CBP 依《關稅法》第 307 條所享有的權限、暫扣令與認定，以及《防止強迫維吾爾族人勞動法》（UFLPA）與 UFLPA 實體清單。

這些措施使供應鏈可視性與盡職調查更加重要。進口商可能需要追溯供應鏈，並保存足夠文件，證明進口貨物與強迫勞動無關。

UFLPA 實體清單已擴及鋁、PVC、海鮮、鋼、銅、鋰、電子產品及其他產業，進一步顯示政府將持續加強強迫勞動執法。

在 CBP 近期舉辦的貿易高峰會上，高階官員也強調，不了解第二、第三及第四層供應商會帶來風險。若進口商只調查直接供應商，供應鏈盡職調查可能存在重大缺口。

CBP 也計畫更多運用人工智慧等技術，辨識供應鏈更下游環節的強迫勞動跡象。

進口商應檢視哪些資訊？

企業應確認自己如何評估以下事項：

• 供應商
• 製造商
• 第二、第三及第四層供應商提供的原物料
• 生產地點與所有權結構
• 原產地資格
• 供應鏈中介方
• 可追溯性文件

如果其他資訊已顯示警訊，單憑一份供應商證明可能並不足夠。

企業不應讓 CBP 比自己更了解自身供應鏈。

因強迫勞動疑慮而遭暫扣的貨物，可能進一步影響庫存水位、生產排程及對客戶的交貨承諾。

企業應在下訂單之前辨識供應鏈中的強迫勞動警訊，避免問題擴及整體業務。

政府執法策略的三大主軸

指南大致圍繞以下三項政府關切的利益，說明貿易執法方向：

1. 1. 美國財政與國家安全
      政府希望確保企業繳納依法應付的關稅及其他款項，並落實旨在保護美國國家安全的貿易救濟措施。執法範圍包括低報貨值、錯誤歸類、虛報原產地、規避關稅、規避反傾銷稅與反補貼稅，以及其他意圖減少海關稅負或規避美國貿易法律的手法。
   2. 公共安全
      政府也關注可能對健康或安全造成風險的產品，包括須符合產品安全、環境或其他法規要求的貨物。虛假認證或申報不完整，可能引發超出關稅範圍的後果。
   3. 強迫勞動
      政府持續將強迫勞動列為執法重點，並投入資源與技術，以辨識及防止國際供應鏈中的強迫勞動問題。

這對海關合規計畫意味著什麼？

這份指南提醒進口商，應重新檢視自身的海關合規計畫。

健全的合規計畫不能只問：

「我們繳納的關稅金額是否正確？」

還應進一步問：

「我們能否證明提供給政府的資訊準確、完整，並有適當文件支持？」

這需要企業在傳統海關合規領域建立適當控管，包括：

• 稅則歸類
• 貨物估價 
• 原產地與產地標示 
• 紀錄保存 
• 自由貿易協定優惠申請 
• 反傾銷稅、反補貼稅等貿易救濟措施 
• 強迫勞動風險與供應鏈追溯 
• 其他相關政府機關（例如 FDA 或 CPSC）的規定及產品安全 
• 包括 CTPAT 在內的供應鏈安全要求

近期未針對這些領域進行缺口分析的企業，應考慮檢視自身最大的合規風險所在。

書面政策與正式記錄的作業程序，也有助於證明企業如何履行海關責任、處理已發現的風險。

若內部資源或專業能力有限，外部專業支援可協助評估缺口、強化控管，並處理優先合規事項。

應更重視交易警訊

政府執法方式帶來的一項重要啟示，是企業必須辨識並回應警訊。

進口商可能沒有蓄意參與詐欺；但如果企業已接觸到顯示交易可能有問題的資訊，卻未調查或處理，政府對該行為的認定可能有所不同。可能的警訊包括：

面對警訊，不能只是完成申報，然後期待不會出事。

企業應啟動調查，並留下合規處理紀錄。CBP 在近期貿易高峰會上再次表示，期望進口商迅速通報發現的差異。

若企業在 CBP、國土安全部或司法部發現問題前，迅速透過自願揭露或其他可接受方式通報差異，可降低後續影響。

文件紀錄愈來愈重要

新指南的一項核心訊息是：企業必須能證明自己在何時知道什麼，以及得知問題後採取了哪些行動。

因此，企業應妥善保存下列事項的相關文件：

• 政策與作業程序
• 供應商盡職調查
• 稅則歸類決策
• 貨物估價方法
• 原產地判定
• 自由貿易協定資格判定
• 零組件追溯與強迫勞動風險審查
• 反傾銷稅與反補貼稅相關研究
• 產品安全審查
• 提供給報關行的指示
• 進口申報文件
• 內部合規檢查與稽核
• 更正紀錄及申報後採取的措施

發現問題後迅速調查、更正並補救的企業，與一再忽略相同問題的企業，所處情況截然不同。

完整的文件紀錄有助於證明企業採取過哪些措施，也能支持其遵循 CBP 的紀錄保存要求。

進口商現在應該做什麼？

新指南提供了充分理由，讓企業對海關合規情況進行一次全面檢查。進口商至少應考慮採取以下措施。

進口商應優先採取的行動

1. 1. 檢視主要進口產品
      確認重點產品的稅則歸類、貨值、原產地、自由貿易協定資格、其他相關政府機關的要求，以及適用的貿易救濟措施。對風險較高或較複雜的產品，考慮進一步審查。外部專業意見也可能協助企業在合規前提下，找出管理關稅成本的機會。
   2. 檢視供應商
      確保供應商資訊為最新資料，並核實製造地點與供應鏈；對相關海外供應商及製造商進行適當審查
   3. 找出反覆出現的錯誤
      若同一問題需要多次更正，可能代表內部控管存在系統性缺失。企業應檢視根本原因、視需要更新控管措施，並考慮定期稽核高風險領域。
   4. 檢視提供給報關行的指示
      確認報關行取得準確的產品描述、美國協調關稅稅則（HTS）歸類、貨值、原產地及其他合規資訊。委託報關行，並不會免除登記進口商對申報準確性的責任。
   5. 記錄如何盡到合理注意義務
      做出正確判斷之外，也要保存文件，說明決策的依據與過程。
   6. 調查警訊
      建立異常交易、資料差異或供應商資訊不一致時的通報與升級處理流程，並記錄調查、發現、後續稽核及採取的改正措施。
   7. 檢視強迫勞動風險控管
      依企業實際供應鏈及風險程度，採取適當的供應鏈追溯措施。若其他資訊顯示疑慮，單憑供應商聲明未必足以提供保障。企業可先追溯風險較高的零組件，並核實供應商提供的資訊。對複雜供應鏈而言，結合內部控管、供應商合作、數據分析及外部專業支援，有助於提升可追溯性。
   8. 建立改正措施流程
      發現錯誤時，判斷其他進口申報是否也受到影響，以及是否適合進行事前揭露或採取其他改正措施。再根據調查結果更新政策、改善控管，並依企業風險情況調整稽核工作。

結語

新的貿易詐欺執法資源指南不只是一份教育資料，也提供了了解政府貿易執法重點，以及聯邦機關可運用工具的重要線索。

指南顯示，CBP、國土安全部、司法部、國土安全調查局（HSI）及其他聯邦機關之間的海關執法合作正日益緊密。海關違規的後果，也可能遠超過補繳關稅。

對進口商而言，重點很清楚：不要等到 CBP、司法部或其他相關方發現原本可以由企業內部辨識的合規問題。

若企業在稅則歸類、貨物估價、原產地、貿易救濟措施、強迫勞動及紀錄保存方面建立健全控管，並備妥佐證文件，就更有能力因應不斷變化的執法環境。

未來，海關合規的關鍵不只是把進口申報做對，還要能證明申報正確，並證明企業在發現問題時，已採取合理措施查明及改正。

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